春节将至，各大商家都卯足了劲要大把“吸金”。
在销售额大涨的背后，如何处理好与供货方之间的返利问题也成了急需关注的话题。
什么是平销返利？
国税[2004]136号：
商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，
均应按照平销返利行为处理。
平销返利与现金折扣不同：
平销返利，为了扩大市场占有率，根据商业企业的商品销售量或销售额确定；
现金折扣，为了及时回笼货款，根据商业企业支付货款的时间确定。
举个例子：
张小瓜公司主营西瓜的经销，瓜农为了鼓励张小瓜公司使劲卖，
双方达成：每月按销售量的一定比例计算返利，返还给张小瓜公司。
一、现金返利
假设，8月张小瓜收到现金返利111元。
1、会计处理
很多企业将返利金额计入销售费用，这种处理是不正确的。
因为，公司采用折扣销售（商业折扣）方式销售产品，
应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品的收入金额（即净额法）。
2、税务处理
国税[2006]1279号：
销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，
可按有关规定开具红字增值税专用发票。
国税[2004]136号：
a、平销返利行为应冲减当期增值税进项税金。
b、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
c、当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+增值税税率）×增值税税率
二、实物返利
假设，瓜农实在心疼白花花的银子，决定返还张小瓜公司10个西瓜，含税价111元。
1、会计处理
实物返利的账务处理分为两部分：
一部分涉及利润返还，处理同现金返利；
另一部分为实物流转，按视同销售处理。
2、税务处理：
实物返利涉及到两张增值税发票：
增值税红字专用发票的处理同现金返利；
视同销售部分应开具蓝字发票，供应商缴纳增值税、商业企业凭蓝字发票作进项抵扣。
以上。
在证监会第十七届发审会2018年第23次工作会议上，
有阿里入股的丽人丽妆被否决地很惨。
其中，返利金额较大和会计处理异常就遭到了证监会的质疑。
如果大家所在的公司涉及返利模式，一定要避免走上雷区。
平销返利不开票、不记账，容易造成税款流失，存在税收风险。
若公司有志上市，更应该给予更多关注。
且返且珍惜。
欢迎大家关注张小瓜的财会田地头条号，种瓜得夏天！